Главная | Земельные вопросы | Истребование документов у банка по ст.93.1

Судебная практика по ст. 93.1 НК РФ

Удивительно, но факт! Суд установил, что в запросе в качестве основания для истребования выписки по операциям на счете организации налоговый орган указал на проведение в отношении банка мероприятий налогового контроля в порядке статьи

Истребование документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Комментарий к статье Налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков не только документы, касающиеся исчисления и уплаты налогов именно ими статья 93 НК РФ , но и документы, затрагивающие информацию о контрагентах в отношении которых проводится проверка статья К таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогопла-тельщика плательщика сбора, налогового агента.

Разъяснения об этом представлены в письмах Минфина России от Следовательно, налоговый орган вправе истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами информацией , касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , любые из этих документов ин-формацию , а также информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, в том числе информацию, связанную с проведением валютных операций.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от Разделение указанных понятий содержится и в форме требования о представлении документов информации и в форме поручения об истребовании документов информации , приложения N 5, 6 к Приказу Федеральной налоговой службы от В случае если истребуемые налоговым органом согласно статье На это обращено внимание в письме Минфина России от При этом аналогичное ограничение распространяется и в отношении лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.

Комментарий к статье 93 НК РФ

Документы, запрошенные налоговым органом, являются первичными статистическими данными, необходимыми для формирования официальной статистической информации. Обязанность по представлению указанных данных субъектам официального статистического учета возложена на респондентов статьей 8 Федерального закона от Указанные документы не являются данными регистров бухгалтерского учета и или иным документальным подтверждением данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, на основании которых в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика.

Поскольку формы статистического наблюдения, истребованные налоговым органом, к числу документов, необходимых для исчис-ления и уплаты налогов, законодательством о налогах и сборах не отнесены, поэтому в действиях организации по отказу в представлении форм федерального статистического наблюдения налогоплательщика отсутствует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи НК РФ.

Удивительно, но факт! Налоговые органы вправе истребовать у банков документы информацию , в том числе в отношении счетов по вкладам депозитам организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также документы, связанные с проведением налогоплательщиками валютных операций в частности, ведомости банковского контроля и паспортов сделок , на основании статьи Требование о представлении документов информации направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.

В связи с этим, как указала ФНС России в письме от Условиями реализации права налогового органа на истребование документов информации в соответствии со статьей Возмещение расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с представлением в налоговый орган истребуемых документов, НК РФ не предусмотрено. Об этом указано в письме финансового ведомства от Следовательно, налоговый орган в любом случае вправе истребовать документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию: Налоговые органы вправе истребовать у банков документы информацию , в том числе в отношении счетов по вкладам депозитам организаций, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также документы, связанные с проведением налогоплатель-щиками валютных операций в частности, ведомости банковского контроля и паспортов сделок , на основании статьи Данный вывод подтверждается как официальной позицией см.

Судебная практика по статье 93.1 НК РФ:

При этом справки о наличии счетов в банке и или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах орга-низаций могут быть запрошены у банков, если в отношении указанных организаций налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля. Только в этом случае у банков возникает обязанность предоставить налоговым органам соответствующую информацию.

Предусмотренный пунктом 2 статьи 86 НК РФ перечень оснований для истребования налоговым органом у банка документов явля-ется исчерпывающим.

истребование документов у банка по ст.93.1 Считаешь

Кроме того, одновременное указание в запросе в качестве оснований его направления банку как пунктов 2 и 4 статьи 86, так и статьи Из письма ФНС России от В Постановлении от Суд установил, что в запросе в качестве основания для истребования выписки по операциям на счете организации налоговый орган указал на проведение в отношении банка мероприятий налогового контроля в порядке статьи Поскольку в спорном запросе содержатся надлежащие основания, подтверждающие необходимость предоставления банком инфор-мации об организации — клиенте банка — и связанные с целями и задачами налоговых органов, суд пришел к выводу об отсутствии у банка оснований для отказа инспекции в выдаче выписки по операциям на счетах организации.

Данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых отношениях, который подлежит применению также и к банкам как участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В данном случае истребуемые документы договоры на расчетно-кассовое обслуживание контрагента, карточки с образцами подписей, оттиск печати и проч.

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Данные документы не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика. Следовательно, у банка отсутствовала обязанность представить данные документы налоговому органу, в связи с чем привлечение его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи Поручение об истребовании документов информации заполняется по форме, указанной в приложении 6 к Приказу ФНС России от 31 мая г.

Данная норма уточняется пунктом 2 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании до-кументов, утвержденного Приказом ФНС России от 25 декабря г. Обратим внимание также на вопрос о том, какой налоговый орган вправе запрашивать информацию в порядке статьи Исходя из статей 82 и 83 НК РФ мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе. Если организация состоит на учете в налоговой инспекции, то в отношении иных лиц, то есть лиц, не состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе, у налоговой инспекции возможность истребовать необходимую информацию и документы, в том числе выписки по банковскому счету, в соответствии со статьей


Читайте также:

  • Ипотека в банках екатеринбург
  • Штраф за сбитого пешехода
  • Увольнение как мера дисциплинарного взыскания применяется в случае
  • При использовании земельного участка не по целевому назначению изъятие этого земель
  • Требуют досрочного погашения ипотеки
  • Обязательно ли менять медицинский полис при